習近平同志所作的黨的十九大報告從全局和戰略的高度強調加快建立現代財政制度,并明確了深化財稅體制改革的目標要求和主要任務(wù)。我們要堅持以習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想為指導,不斷增強“四個(gè)意識”,堅定“四個(gè)自信”,進(jìn)一步健全財政體制、預算制度和稅收制度,為奪取新時(shí)代中國特色社會(huì )主義偉大勝利不懈奮斗。

加快建立現代財政制度

黨的十八大以來(lái),在以習近平同志為核心的黨中央堅強領(lǐng)導下,現代財政制度建設取得重要階段性成果。面對新時(shí)代新要求,必須加快改革步伐,完善體制機制,更好發(fā)揮財政在國家治理中的基礎和重要支柱作用。

加快建立現代財政制度是實(shí)現黨中央關(guān)于深化財稅體制改革重大部署善作善成的必然要求。過(guò)去5年,財稅領(lǐng)域改革多點(diǎn)突破,不斷向縱深推進(jìn)。現代預算制度主體框架基本確立。新預算法頒布施行。在推進(jìn)預算公開(kāi)、實(shí)行中期財政規劃管理、完善轉移支付制度、加強地方政府性債務(wù)管理等方面,一系列重大改革舉措密集推出、落地實(shí)施。稅收制度改革取得重大進(jìn)展。實(shí)現增值稅對貨物和服務(wù)全覆蓋,開(kāi)征66年的營(yíng)業(yè)稅告別歷史舞臺。資源稅從價(jià)計征改革全面推進(jìn)。環(huán)境保護稅法制定出臺。房地產(chǎn)稅立法、個(gè)人所得稅改革、健全地方稅體系改革工作穩步推進(jìn)。財政體制進(jìn)一步完善。出臺推進(jìn)中央與地方財政事權和支出責任劃分改革的指導意見(jiàn),重點(diǎn)領(lǐng)域財政事權和支出責任劃分改革積極推進(jìn)。全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后調整中央與地方增值稅收入劃分過(guò)渡方案出臺實(shí)施。站在新的更高起點(diǎn)上,進(jìn)一步落實(shí)好黨中央確立的深化財稅體制改革重大部署,必須堅持一張藍圖繪到底,鞏固和拓展已取得的改革成果,再接再厲,久久為功。

加快建立現代財政制度是完善和發(fā)展中國特色社會(huì )主義制度、推進(jìn)國家治理體系和治理能力現代化的題中應有之義。黨的十九大報告深刻洞察世情國情黨情變化,科學(xué)作出“中國特色社會(huì )主義進(jìn)入了新時(shí)代”的重大政治判斷。要在迅速變化的時(shí)代中贏(yíng)得主動(dòng),在新的偉大斗爭中贏(yíng)得勝利,必須進(jìn)一步完善和發(fā)展中國特色社會(huì )主義制度,為黨和國家事業(yè)發(fā)展、人民幸福安康、社會(huì )和諧穩定、國家長(cháng)治久安提供一整套更完備、更穩定、更管用的制度體系。財政制度體現政府與市場(chǎng)、政府與社會(huì )、中央與地方關(guān)系,涉及經(jīng)濟、政治、文化、社會(huì )和生態(tài)文明建設各個(gè)方面,是國家治理體系的重要組成部分。加快建立現代財政制度,是更好發(fā)揮財政在國家治理中的基礎和重要支柱作用的客觀(guān)需要,有利于加快國家治理體系和治理能力現代化進(jìn)程。

加快建立現代財政制度是決勝全面建成小康社會(huì )、實(shí)現中國夢(mèng)的重要保障。黨的十九大報告明確指出,我國社會(huì )主要矛盾已經(jīng)轉化為人民日益增長(cháng)的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾,作出了實(shí)現第一個(gè)百年奮斗目標和向第二個(gè)百年奮斗目標進(jìn)軍的戰略部署。適應我國社會(huì )主要矛盾新變化,貫徹新時(shí)代中國特色社會(huì )主義發(fā)展的戰略安排,支持打好防范化解重大風(fēng)險、精準脫貧、污染防治的攻堅戰,深化供給側結構性改革,要求加快建立有利于轉變經(jīng)濟發(fā)展方式、維護市場(chǎng)統一、促進(jìn)社會(huì )公平正義的可持續的現代財政制度,充分發(fā)揮其在優(yōu)化資源配置、提供公共服務(wù)、調節收入分配、保護生態(tài)環(huán)境、維護國家安全等方面的職能,促進(jìn)更高質(zhì)量、更有效率、更加公平、更可持續的發(fā)展,更好推動(dòng)人的全面發(fā)展、社會(huì )全面進(jìn)步。

建立權責清晰、財力協(xié)調、區域均衡的中央和地方財政關(guān)系

科學(xué)規范的中央和地方財政關(guān)系必須具有清晰的財政事權和支出責任劃分、合理的財力配置和明確的目標導向,事關(guān)區域均衡發(fā)展和國家長(cháng)治久安。當前和今后一個(gè)時(shí)期中央和地方財政關(guān)系的構建,權責清晰是前提,財力協(xié)調是保障,區域均衡是方向。要科學(xué)界定各級財政事權和支出責任,形成中央與地方合理的財力格局,在充分考慮地區間支出成本因素的基礎上將常住人口人均財政支出差異控制在合理區間,加快推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化。

權責清晰,就是要形成中央領(lǐng)導、合理授權、依法規范、運轉高效的財政事權和支出責任劃分模式。在處理好政府和市場(chǎng)關(guān)系的基礎上,按照體現基本公共服務(wù)受益范圍、兼顧政府職能和行政效率、實(shí)現權責利相統一、激勵地方政府主動(dòng)作為等原則,加強與相關(guān)領(lǐng)域改革的協(xié)同,合理劃分各領(lǐng)域中央與地方財政事權和支出責任,成熟一個(gè)、出臺一個(gè),逐步到位。及時(shí)總結改革成果和經(jīng)驗,適時(shí)制定修訂相關(guān)法律、行政法規。同時(shí),合理劃分省以下各級政府財政事權和支出責任,適合哪一級政府處理的事務(wù)就交由哪一級政府辦理并承擔相應的支出責任,省級政府要加強統籌。

財力協(xié)調,就是要形成中央與地方合理的財力格局,為各級政府履行財政事權和支出責任提供有力保障。結合財政事權和支出責任劃分、稅收制度改革和稅收政策調整,考慮稅種屬性,在保持中央和地方財力格局總體穩定的前提下,科學(xué)確定共享稅中央和地方分享方式及比例,適當增加地方稅種,形成以共享稅為主、專(zhuān)享稅為輔,共享稅分享合理、專(zhuān)享稅劃分科學(xué)的具有中國特色的中央和地方收入劃分體系。因地制宜、合理規范劃分省以下政府間收入。同時(shí),繼續優(yōu)化轉移支付制度,擴大一般性轉移支付規模,建立健全專(zhuān)項轉移支付定期評估和退出機制,研究構建綜合支持平臺,加強轉移支付對中央重大決策部署的保障。

區域均衡,就是要著(zhù)力增強財政困難地區兜底能力,穩步提升區域間基本公共服務(wù)均等化水平。從人民群眾最關(guān)心、最直接、最現實(shí)的主要基本公共服務(wù)事項入手,兼顧需要和可能,合理制定基本公共服務(wù)保障基礎標準,并適時(shí)調整完善。根據東中西部地區財力差異狀況、各項基本公共服務(wù)的屬性,規范基本公共服務(wù)共同財政事權的支出責任分擔方式。按照堅決兜住底線(xiàn)的要求,及時(shí)調整完善中央對地方一般性轉移支付辦法,提升轉移支付促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化效果。省級政府要通過(guò)調整收入劃分、加大轉移支付力度,增強省以下政府基本公共服務(wù)保障能力。

建立全面規范透明、標準科學(xué)、約束有力的預算制度,全面實(shí)施績(jì)效管理

內容完整、編制科學(xué)、執行規范、監督有力、講求績(jì)效和公開(kāi)透明是現代預算制度的基本要素。要立足于已確立的預算制度主體框架,進(jìn)一步提升預算的全面性、規范性和透明度,推進(jìn)預算科學(xué)精準編制,增強預算執行剛性約束,提高財政資源配置效率。

全面規范透明。推進(jìn)全口徑政府預算管理,全面反映政府收支總量、結構和管理活動(dòng)。強化政府性基金預算、國有資本經(jīng)營(yíng)預算、社會(huì )保險基金預算與一般公共預算的統籌銜接,嚴控政府性基金項目設立,加大國有資本經(jīng)營(yíng)預算調入一般公共預算力度,加快推進(jìn)統一預算分配權。深入實(shí)施中期財政規劃管理,提高中期財政規劃的科學(xué)性,增強對年度預算編制的指導作用。進(jìn)一步完善跨年度預算平衡機制,嚴格規范超收收入的使用管理。堅持以公開(kāi)為常態(tài)、不公開(kāi)為例外,不斷拓展預算公開(kāi)的內容和范圍,完善預算公開(kāi)的方式方法,加強預算決算公開(kāi)情況檢查,全面提高預算透明度,強化社會(huì )監督。

標準科學(xué)。遵循財政預算編制的基本規律,根據經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展目標、國家宏觀(guān)調控要求和行業(yè)發(fā)展需要等因素,明確重點(diǎn)支出預算安排的基本規范。擴大基本支出定員定額管理范圍,建立健全定額標準動(dòng)態(tài)調整機制。深入推進(jìn)項目支出標準體系建設,發(fā)揮標準對預算編制的基礎性作用。加強預算評審結果運用,及時(shí)總結不同項目的支出規律,探索建立同類(lèi)項目的標準化管理模式。

約束有力。嚴格落實(shí)預算法,切實(shí)硬化預算約束。堅持先預算后支出,年度預算執行中,嚴格執行人民代表大會(huì )批準的預算,嚴控預算調整和調劑事項,強化預算單位的主體責任。嚴格依法依規征收財政收入。構建管理規范、風(fēng)險可控的政府舉債融資機制,明確各級政府對本級債務(wù)負責,增強財政可持續性。地方政府一律采取發(fā)行政府債券方式規范舉債,強化地方政府債務(wù)預算管理和限額管理。層層落實(shí)各級地方政府主體責任,加大問(wèn)責追責和查處力度,完善政績(jì)考核體系,做到終身問(wèn)責,倒查責任。

全面實(shí)施績(jì)效管理。緊緊圍繞提升財政資金使用效益,將績(jì)效理念和方法深度融入預算編制、執行和監督的全過(guò)程,注重成本效益分析,關(guān)注支出結果和政策目標實(shí)現程度。績(jì)效管理覆蓋所有財政資金,體現權責對等,放權和問(wèn)責相結合。強化績(jì)效目標管理,建立預算安排與績(jì)效目標、資金使用效果掛鉤的激勵約束機制。加強績(jì)效目標執行動(dòng)態(tài)監控。推動(dòng)績(jì)效評價(jià)提質(zhì)擴圍,提升公共服務(wù)質(zhì)量和水平,提高人民滿(mǎn)意度。

深化稅收制度改革,健全地方稅體系

深化稅收制度改革的目標是形成稅法統一、稅負公平、調節有度的稅收制度體系,促進(jìn)科學(xué)發(fā)展、社會(huì )公平和市場(chǎng)統一。要圍繞優(yōu)化稅制結構,加強總體設計和配套實(shí)施,推進(jìn)所得類(lèi)和貨物勞務(wù)類(lèi)稅收制度改革,逐步提高直接稅比重,加快健全地方稅體系,提升稅收立法層次,完善稅收法律制度框架。

著(zhù)力完善直接稅體系。建立綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制度,優(yōu)化稅率結構,完善稅前扣除,規范和強化稅基,加強稅收征管,充分發(fā)揮個(gè)人所得稅調節功能。實(shí)行代扣代繳和自行申報相結合的征管制度,加快完善個(gè)人所得稅征管配套措施,建立健全個(gè)人收入和財產(chǎn)信息系統。密切關(guān)注國際稅改動(dòng)態(tài),審慎評估和研判國際稅制發(fā)展趨勢,進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅制度。適應經(jīng)濟全球化發(fā)展和“一帶一路”建設的需要,加強國際稅收協(xié)調,提升我國稅制的國際競爭力。按照“立法先行、充分授權、分步推進(jìn)”的原則,推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和實(shí)施。對工商業(yè)房地產(chǎn)和個(gè)人住房按照評估值征收房地產(chǎn)稅,適當降低建設、交易環(huán)節稅費負擔,逐步建立完善的現代房地產(chǎn)稅制度。

健全間接稅體系。按照稅收中性原則,深入推進(jìn)增值稅改革,進(jìn)一步健全抵扣鏈條,優(yōu)化稅率結構,完善出口退稅等政策措施,構建更加公平、簡(jiǎn)潔的稅收制度。結合增值稅改革進(jìn)程,推進(jìn)增值稅立法,最終形成規范的現代增值稅制度。結合實(shí)施中央和地方收入劃分改革,研究調整部分消費稅品目征收環(huán)節和收入歸屬。

積極穩妥推進(jìn)健全地方稅體系改革。調整稅制結構,培育地方稅源,加強地方稅權,理順稅費關(guān)系,逐步建立穩定、可持續的地方稅體系。一是完善地方稅種。根據稅基弱流動(dòng)性、收入成長(cháng)性、征管便利性等原則,合理確定地方稅稅種。在目前已實(shí)施的城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、土地增值稅等為地方稅的基礎上,繼續拓展地方稅的范圍,同時(shí)逐步擴大水資源費改稅改革試點(diǎn),改革完善城市維護建設稅。二是擴大地方稅權。在中央統一立法和稅種開(kāi)征權的前提下,根據稅種特點(diǎn),通過(guò)立法授權,適當擴大地方稅收管理權限,地方稅收管理權限主要集中在省級。三是統籌推進(jìn)政府非稅收入改革。加快非稅收入立法進(jìn)程。深化清理收費改革,繼續推進(jìn)費改稅。在規范管理、嚴格監督的前提下,適當下放部分非稅收入管理權限。

全面落實(shí)稅收法定原則。按照黨中央審議通過(guò)的《貫徹落實(shí)稅收法定原則的實(shí)施意見(jiàn)》的要求,新開(kāi)征稅種,一律由法律進(jìn)行規范；將現行由國務(wù)院行政法規規范的稅種上升為由法律規范,同時(shí)廢止有關(guān)稅收條例。力爭在2019年完成全部立法程序,2020年完成“落實(shí)稅收法定原則”的改革任務(wù)。

《人民日報》(2017年12月20日07版)